Interpretacja indywidualna z dnia 20 czerwca 2024 r. (sygnatura: 0115-KDIT2.4011.218.2024.2.ENB) dotyczyła obywatela Ukrainy, który po latach mieszkania za granicą przeprowadził się do Polski. Kluczowym problemem było ustalenie, czy osoba, która nie posiada już ważnej Karty Polaka, może skorzystać z ulgi na powrót.
Opis Przypadku
Podatnik:
- W 2011 r. otrzymał Kartę Polaka na podstawie pochodzenia polskiego.
- W 2017 r. uzyskał stały pobyt w Polsce, co wymagało zwrotu Karty Polaka.
- Od 2019 r. do czerwca 2022 r. mieszkał na Ukrainie, gdzie prowadził działalność gospodarczą i rozliczał podatki.
- W czerwcu 2022 r. przeprowadził się do Polski, gdzie rozpoczął pracę i przeniósł centrum interesów życiowych.
Kluczowy Problem: Brak Karty Polaka a Ulga na Powrót
Ulga na powrót zgodnie z art. 21 ust. 43 pkt 3 ustawy o PIT przysługuje, jeśli podatnik:
- Posiada Kartę Polaka lub obywatelstwo Polski albo innego państwa członkowskiego UE, EOG, czy Szwajcarii.
- Mieszkał nieprzerwanie przez co najmniej 3 lata w kraju należącym do określonej listy państw (np. UE, EOG, Kanada, USA).
W omawianym przypadku podatnik spełniał warunek miejsca zamieszkania za granicą, jednak utrata ważności Karty Polaka w momencie przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski sprawiła, że nie mógł skorzystać z ulgi.
Argumentacja Organu Podatkowego
- Karta Polaka traci ważność z mocy prawa w momencie uzyskania stałego pobytu w Polsce, zgodnie z przepisami ustawy o cudzoziemcach.
- Na dzień przeprowadzki podatnik nie posiadał Karty Polaka ani obywatelstwa polskiego, co wykluczało możliwość skorzystania z ulgi.
Warunki Skorzystania z Ulgi na Powrót
Zwolnienie z podatku dotyczy przychodów do kwoty 85 528 zł rocznie i obejmuje:
- Dochody z umów o pracę.
- Umowy zlecenia.
- Zasiłki macierzyńskie.
- Dochody z działalności gospodarczej.
W przypadku omawianego podatnika brak spełnienia warunków formalnych wykluczył możliwość korzystania z ulgi.
Wnioski dla Powracających z Ukrainy
- Znaczenie posiadania Karty Polaka:
- Jeśli podatnik chce skorzystać z ulgi, musi posiadać ważną Kartę Polaka lub spełniać inne warunki wynikające z przepisów.
- Dokładna analiza przepisów:
- Warto przed przeprowadzką upewnić się, czy spełnia się wszystkie wymogi formalne związane z ulgą.
- Dokumentacja:
- Certyfikaty rezydencji i dokumenty podatkowe są niezbędne, ale nie wystarczą, jeśli brak jest formalnych podstaw do zastosowania ulgi.
Podsumowanie
Przypadek pokazuje, jak istotne są szczegóły formalne w procesie ubiegania się o ulgę na powrót. Utrata ważności Karty Polaka w momencie uzyskania stałego pobytu w Polsce była kluczowym czynnikiem wykluczającym prawo do preferencji podatkowej. Nie zamyka to jednak drogi sądowoadministracyjnej oraz prób stwierdzania niekonstytucyjności wyżej wskazanej regulacji – co oczywiście stanowi długotrwały spór.
Masz pytania dotyczące ulgi na powrót? Skontaktuj się z nami! Oferujemy kompleksową pomoc w zakresie analizy i przygotowania dokumentów.