Interpretacja indywidualna z dnia 16 października 2024 r. (sygnatura: 0114-KDIP3-2.4011.658.2024.1.JK3) porusza problem możliwości korzystania z ulgi na powrót przez osobę, która przeniosła miejsce zamieszkania z Ukrainy do Polski, ale nie dysponuje certyfikatem rezydencji podatkowej. Kluczową kwestią była ocena, czy inne dowody mogą potwierdzić miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
Opis Przypadku
Podatniczka:
- Posiadała obywatelstwo ukraińskie i Kartę Polaka.
- Od 17 sierpnia 2022 r. przeniosła centrum interesów życiowych i gospodarczych do Polski, zawierając umowę o pracę na czas nieokreślony.
- Do 2022 r. jej centrum interesów osobistych i gospodarczych znajdowało się na Ukrainie, gdzie posiadała współwłasność nieruchomości, oszczędności oraz konto bankowe.
Kluczowy Problem: Brak Certyfikatu Rezydencji
Ukraina nie wydaje certyfikatów rezydencji podatkowej, co stanowiło wyzwanie w przypadku podatniczki. Zgodnie z polskimi przepisami, aby skorzystać z ulgi na powrót, należy udokumentować rezydencję podatkową za granicą. W tym przypadku organ podatkowy zaakceptował inne dowody, takie jak:
- Umowy o pracę w Ukrainie.
- Zaświadczenia o meldunku na Ukrainie.
- Dokumenty bankowe potwierdzające posiadanie oszczędności i konta.
- Dokumenty dotyczące nieruchomości w Ukrainie.
Warunki Skorzystania z Ulgi na Powrót
Ulga przysługuje, jeśli podatnik:
- Przeniósł miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 r.
- Posiadał miejsce zamieszkania za granicą przez co najmniej trzy lata przed przeprowadzką.
- Uzyskiwał dochody z pracy, działalności gospodarczej lub zasiłków macierzyńskich.
- Nie korzystał wcześniej z ulgi na powrót.
Podatniczka spełniła te warunki i mogła skorzystać z ulgi w latach 2022–2025, obejmującej dochody do kwoty 85 528 zł rocznie.
Wnioski dla Powracających z Ukrainy
- Brak certyfikatu rezydencji nie wyklucza ulgi:
- Ważne są inne dowody, które potwierdzają miejsce zamieszkania i prowadzenia życia za granicą.
- Dokumentacja kluczem do sukcesu:
- Dowody, takie jak zaświadczenia o meldunku, umowy o pracę czy dokumenty finansowe, są niezbędne.
- Znaczenie przepisów międzynarodowych:
- Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Ukrainą również odgrywa rolę w ustaleniu rezydencji podatkowej.
Podsumowanie
Interpretacja potwierdza, że brak certyfikatu rezydencji podatkowej nie jest przeszkodą, jeśli podatnik przedstawi inne wystarczające dowody dokumentujące miejsce zamieszkania za granicą. Ulga na powrót stanowi atrakcyjną możliwość dla osób powracających do Polski.
Masz pytania dotyczące ulgi na powrót? Skontaktuj się z nami, aby uzyskać kompleksowe wsparcie w przygotowaniu dokumentacji i rozliczeń podatkowych!