Interpretacja indywidualna z dnia 7 sierpnia 2024 r. (sygnatura: 0115-KDIT1.4011.351.2024.1.AS) podkreśla kluczowe znaczenie spełnienia wymogu braku miejsca zamieszkania w Polsce przez trzy lata kalendarzowe poprzedzające powrót, aby skorzystać z ulgi na powrót. Przypadek dotyczył obywatelki Polski, która powróciła z Niemiec w grudniu 2023 roku. Głównym problemem była niezgodność okresu zamieszkania za granicą z przepisami ustawy.
Opis Przypadku
Podatniczka:
- Wyjechała do Niemiec w 2020 roku, gdzie mieszkała i pracowała do grudnia 2023 roku.
- Posiadała meldunek i prowadziła działalność gospodarczą w Niemczech.
- W grudniu 2023 roku przeniosła się na stałe do Polski, przenosząc centrum interesów życiowych.
- Nie przebywała w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym podczas pobytu w Niemczech.
Główne Wymogi Ulgi na Powrót
Zgodnie z art. 21 ust. 43 pkt 2 ustawy o PIT, ulga na powrót przysługuje, jeśli podatnik:
- Nie miał miejsca zamieszkania w Polsce przez co najmniej trzy lata kalendarzowe poprzedzające rok powrotu.
- Nie przebywał w Polsce przez pierwsze miesiące roku, w którym nastąpił powrót.
W omawianym przypadku kluczowy problem dotyczył spełnienia pierwszego warunku. Interpretacja wskazała, że:
- Powrót do Polski w grudniu 2023 roku oznacza, że wymagane trzy lata bez miejsca zamieszkania obejmowały lata 2020–2022.
- Jednakże podatniczka nie mogła udowodnić braku miejsca zamieszkania w Polsce w całym tym okresie.
Dlaczego Interpretacja Była Negatywna?
Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe, ponieważ:
- Brak pełnego udokumentowania braku miejsca zamieszkania w Polsce:
- Podatniczka nie wykazała, że nie miała miejsca zamieszkania w Polsce w całym okresie 2020–2022.
- Powrót w grudniu 2023 roku:
- Skrócenie okresu zamieszkania za granicą do niespełna trzech lat kalendarzowych poprzedzających rok powrotu było niezgodne z wymogami ustawy.
Co To Oznacza dla Powracających z Niemiec?
- Dokładne planowanie powrotu:
- Aby skorzystać z ulgi, należy upewnić się, że przez pełne trzy lata kalendarzowe poprzedzające rok powrotu podatnik nie miał miejsca zamieszkania w Polsce.
- Dokumentacja:
- Kluczowe jest zgromadzenie dowodów, takich jak:
- Certyfikat rezydencji podatkowej z Niemiec.
- Umowy najmu i potwierdzenia płatności czynszu.
- Rejestracja działalności gospodarczej w Niemczech.
- Zaświadczenia od pracodawcy.
- Kluczowe jest zgromadzenie dowodów, takich jak:
- Spełnienie wszystkich warunków:
- Powrót musi być dokładnie zaplanowany, aby uniknąć wątpliwości dotyczących miejsca zamieszkania.
Podsumowanie
Przypadek podatniczki z Niemiec pokazuje, jak istotne jest przestrzeganie wymogów czasowych związanych z ulgą na powrót. Brak miejsca zamieszkania w Polsce przez pełne trzy lata kalendarzowe jest warunkiem koniecznym do skorzystania z tej preferencji podatkowej.
Planujesz powrót do Polski? Skontaktuj się z nami! Oferujemy pomoc w przygotowaniu dokumentacji oraz planowaniu powrotu, aby spełnić wszystkie wymogi formalne. Zoptymalizuj swoje rozliczenia podatkowe z naszą pomocą.