Interpretacja indywidualna z dnia 2 października 2024 r. (sygnatura: 0113-KDIPT2-2.4011.574.2024.2.SR) rzuca światło na kluczową kwestię, jaką jest rozróżnienie między miejscem zameldowania a faktycznym miejscem zamieszkania w kontekście ulgi na powrót. W omawianym przypadku podatnik, który formalnie był zameldowany w Polsce do końca 2023 roku, wykazał, że jego faktyczne miejsce zamieszkania przez ostatnie 11 lat znajdowało się w Niemczech. Jakie wnioski wynikają z tego rozróżnienia?
Miejsce Zameldowania a Miejsce Zamieszkania – Dlaczego To Ważne?
Zgodnie z przepisami, ulga na powrót przysługuje osobom, które:
- Przeniosły miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 r.
- Nie miały miejsca zamieszkania w Polsce przez co najmniej trzy lata poprzedzające rok powrotu.
- Podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Kluczowe w tej interpretacji było wykazanie, że podatnik faktycznie mieszkał w Niemczech, mimo formalnego zameldowania w Polsce. Polskie przepisy podatkowe opierają się na rzeczywistym miejscu zamieszkania, a nie na formalnym adresie meldunkowym.
Opis Przypadku
Podatnik:
- Od stycznia 2014 r. mieszkał i pracował w Niemczech, gdzie wynajmował mieszkanie, prowadził życie zawodowe i rodzinne oraz rozliczał podatki.
- W Polsce pozostawał formalnie zameldowany do 28 grudnia 2023 r., co wzbudziło wątpliwości co do jego miejsca zamieszkania.
- Nie posiadał certyfikatu rezydencji, ale dysponował dokumentacją potwierdzającą swoje miejsce zamieszkania w Niemczech (co sam zadeklarował i organ tego nie weryfikował), w tym:
- Umowami najmu.
- Wyciągami bankowymi.
- Zeznaniami podatkowymi składanymi w Niemczech.
- Zaświadczeniami od niemieckiego pracodawcy.
Stanowisko Organów Podatkowych
Organ podatkowy uznał, że miejsce zameldowania w Polsce nie miało znaczenia w kontekście ulgi na powrót, ponieważ:
- Miejsce zamieszkania podatnika w latach 2014–2023 znajdowało się w Niemczech, gdzie prowadził życie zawodowe i rodzinne.
- Zameldowanie w Polsce było jedynie formalnością, a faktyczne centrum interesów życiowych znajdowało się poza granicami kraju.
Podatnik spełnił warunki ulgi na powrót, ponieważ:
- Przez ostatnie trzy lata faktycznie nie zamieszkiwał w Polsce.
- Udokumentował swoje miejsce zamieszkania w Niemczech.
- Przeniósł swoje centrum interesów życiowych do Polski w 2024 roku.
Wnioski dla Podatników
- Miejsce zameldowania to nie to samo co miejsce zamieszkania.
- Jeśli jesteś zameldowany w Polsce, ale faktycznie mieszkasz za granicą, kluczowe jest przedstawienie dowodów potwierdzających miejsce zamieszkania.
- Dokumentacja ma kluczowe znaczenie.
- Umowy najmu, zeznania podatkowe, wyciągi bankowe czy zaświadczenia od pracodawcy mogą pomóc wykazać miejsce zamieszkania za granicą.
- Przeniesienie centrum interesów życiowych do Polski.
- Aby skorzystać z ulgi na powrót, musisz wykazać, że po przeprowadzce Twoje życie zawodowe i rodzinne koncentruje się w Polsce.
- Dochody objęte ulgą.
- Przychody z pracy etatowej, umów zlecenia, działalności gospodarczej oraz zasiłków macierzyńskich do kwoty 85 528 zł rocznie.
Podsumowanie
Interpretacja pokazuje, że formalne zameldowanie w Polsce nie wyklucza możliwości skorzystania z ulgi na powrót, o ile faktyczne miejsce zamieszkania znajdowało się za granicą. To ważne rozróżnienie dla osób powracających do Polski po dłuższym pobycie w innym kraju, takich jak Niemcy.
Masz pytania dotyczące ulgi na powrót? Skontaktuj się z nami! Pomożemy Ci przygotować odpowiednią dokumentację i upewnić się, że spełniasz wszystkie wymagania formalne. Skorzystaj z naszego doświadczenia i zoptymalizuj swoje rozliczenia podatkowe!