Interpretacja indywidualna z dnia 24 kwietnia 2024 r. (sygnatura: 0115-KDIT2.4011.78.2024.2.ENB) dotyczyła podatniczki, która po kilku latach pobytu w Korei Południowej powróciła do Polski. Kluczowym problemem było ustalenie prawa do ulgi na powrót w kontekście braku stałej rezydencji podatkowej w roku poprzedzającym przeprowadzkę.
Opis Przypadku
Podatniczka:
- W latach 2018–2022 mieszkała i pracowała w Korei Południowej, gdzie była rezydentem podatkowym.
- Od lutego 2022 r. do stycznia 2023 r. podróżowała, spędzając najwięcej czasu w Brazylii, ale nie była rezydentem podatkowym w żadnym kraju.
- W styczniu 2023 r. przeprowadziła się do Polski, gdzie podjęła pracę i przeniosła swoje centrum interesów życiowych.
Podatniczka chciała skorzystać z ulgi na powrót, jednak napotkała problem związany z dokumentacją potwierdzającą miejsce zamieszkania w okresie poprzedzającym powrót do Polski.
Kluczowy Problem: Brak Stałej Rezydencji Podatkowej
Zgodnie z art. 21 ust. 43 ustawy o PIT, ulga na powrót przysługuje podatnikom, którzy posiadają certyfikat rezydencji lub inne dowody dokumentujące miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie poprzedzającym przeprowadzkę.
W omawianym przypadku:
Podatniczka nie miała certyfikatu rezydencji podatkowej ani innych dowodów, które mogłyby potwierdzić miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie od lutego 2022 r. do stycznia 2023 r. Brak stałej rezydencji podatkowej wykluczył ją z możliwości skorzystania z ulgi.
Ulga na Powrót – Warunki i Korzyści
Aby skorzystać z ulgi, podatnik musi spełnić następujące warunki:
- Przeniesienie miejsca zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 r.
- Brak miejsca zamieszkania w Polsce przez trzy lata przed powrotem.
- Posiadanie dokumentacji potwierdzającej miejsce zamieszkania za granicą.
Ulga obejmuje zwolnienie z podatku dochodowego przychodów do kwoty 85 528 zł rocznie przez cztery kolejne lata podatkowe.
Wnioski dla Powracających z Korei Południowej
- Brak dokumentacji uniemożliwia skorzystanie z ulgi:
Certyfikaty rezydencji lub inne dokumenty są kluczowe dla wykazania miejsca zamieszkania. - Podróżowanie bez stałego miejsca zamieszkania stwarza ryzyko podatkowe:
Warto zadbać o dokumentację nawet w czasie krótkotrwałych pobytów za granicą. - Znaczenie wcześniejszego planowania:
Przed przeprowadzką warto skonsultować się z doradcą podatkowym, aby uniknąć problemów z dokumentacją.
Podsumowanie
Interpretacja indywidualna pokazuje, że brak stałej rezydencji podatkowej w roku poprzedzającym powrót do Polski może skutkować utratą prawa do ulgi na powrót. Kluczowe jest wcześniejsze przygotowanie odpowiedniej dokumentacji.
Masz pytania dotyczące ulgi na powrót? Skontaktuj się z nami! Pomożemy w rozliczeniach podatkowych i przygotowaniu dokumentów.