Interpretacja indywidualna z dnia 29 maja 2024 r. (sygnatura: 0113-KDWPT.4011.28.2024.2.PPK) dotyczyła obywatela Polski, który po ośmiu latach życia i pracy w Holandii przeniósł się na stałe do Polski. Kluczowym zagadnieniem było potwierdzenie prawa do skorzystania z ulgi na powrót w kontekście prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem.
Opis Przypadku
Podatnik:
- Mieszkał i pracował w Holandii od 2014 r., gdzie był rezydentem podatkowym.
- W lipcu 2022 r. przeniósł swoje centrum interesów życiowych do Polski, uzyskując status polskiego rezydenta podatkowego.
- W kwietniu 2023 r. otworzył w Polsce działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w wysokości 5,5%.
- Dochody z działalności w 2023 r. oraz przychody z umowy o pracę w Polsce nie przekroczyły progu 85 528 zł.
Kluczowy Problem: Zastosowanie Ulgi na Powrót
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT ulga na powrót przysługuje podatnikom, którzy:
- Przenieśli miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 r.
- Nie mieli miejsca zamieszkania w Polsce przez co najmniej trzy lata przed powrotem.
- Udokumentowali miejsce zamieszkania za granicą, np. certyfikatem rezydencji, umowami o pracę lub umową najmu.
W omawianym przypadku:
Podatnik spełnił wszystkie wymogi formalne, w tym:
- Posiadanie obywatelstwa polskiego.
- Brak miejsca zamieszkania w Polsce w latach 2019–2021.
- Posiadanie dowodów na rezydencję podatkową w Holandii, takich jak umowy o pracę, historia zatrudnienia oraz zeznania podatkowe.
Organ podatkowy potwierdził, że przychody uzyskane w 2023 r. z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem oraz z umowy o pracę mogą zostać objęte ulgą na powrót.
Korzyści z Ulgi na Powrót
Podatnik może korzystać z ulgi przez cztery kolejne lata podatkowe (2023–2026), obejmującej:
- Przychody do kwoty 85 528 zł rocznie.
- Zwolnienie z podatku dochodowego dla przychodów z pracy, umów zlecenia oraz działalności gospodarczej.
Wnioski dla Powracających z Holandii
- Dokładna dokumentacja jest kluczowa:
Certyfikaty rezydencji, umowy najmu i inne dokumenty są niezbędne, aby udowodnić brak miejsca zamieszkania w Polsce oraz rezydencję podatkową za granicą. - Ulga na powrót obejmuje różne źródła przychodów:
Dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem również mogą korzystać z preferencji podatkowych. - Planowanie ma znaczenie:
Decyzja o powrocie powinna uwzględniać możliwość wykorzystania ulgi oraz optymalizację podatkową.
Podsumowanie
Interpretacja indywidualna potwierdza, że podatnik, który po powrocie do Polski prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem, może korzystać z ulgi na powrót. Prawidłowe zastosowanie preferencji wymaga jednak dokładnej dokumentacji i spełnienia wymogów formalnych.
Masz pytania dotyczące ulgi na powrót? Skontaktuj się z nami! Pomożemy Ci w przygotowaniu dokumentacji i rozliczeniach podatkowych.