Interpretacja indywidualna z dnia 15 listopada 2024 r. (sygnatura: 0114-KDIP3-2.4011.751.2024.2.JM) dotyczy Polaka z pochodzenia, który przeniósł się z Białorusi do Polski na podstawie Karty Polaka. Ten przypadek podkreśla kluczowe znaczenie spełnienia kryteriów formalnych oraz odpowiedniego dokumentowania statusu podatkowego. Przyjrzyjmy się szczegółom tej sytuacji.
Opis Przypadku – Kluczowe Fakty
- Status podatnika przed przeprowadzką:
- Mężczyzna urodzony na Białorusi, w 2014 roku uzyskał Kartę Polaka.
- Przez większość życia mieszkał i pracował na Białorusi, gdzie podlegał lokalnym przepisom podatkowym.
- Przeprowadzka do Polski:
- W maju 2022 roku przeniósł się do Polski wraz z rodziną.
- Od czerwca 2022 roku podjął pracę na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony.
- W 2024 roku uzyskał polskie obywatelstwo, choć wcześniej posiadał kartę stałego pobytu wydaną na podstawie Karty Polaka.
- Sytuacja po przeprowadzce:
- Podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
- Posiada stałe źródło dochodu z pracy, mieszka z rodziną i dokonał wielu aktywności gospodarczych, takich jak zakup samochodu czy otwarcie konta kredytowego w Polsce.
Czy Przysługuje Ulga na Powrót?
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ulga na powrót przysługuje podatnikom, którzy:
- Przenieśli swoje miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 r.
- Podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
- Spełniają warunki dotyczące wcześniejszego miejsca zamieszkania (np. w krajach UE, EOG, Szwajcarii lub innych określonych państwach) i nieprzerwanej rezydencji przez określony czas.
W analizowanym przypadku mężczyzna spełnił wszystkie warunki:
- Przeniósł miejsce zamieszkania do Polski w maju 2022 r.
- Od czerwca 2022 r. podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.
- Posiada Kartę Polaka oraz dokumentację potwierdzającą miejsce zamieszkania na Białorusi przed przeprowadzką.
Interpretacja uznaje jego stanowisko za prawidłowe – przysługuje mu ulga na powrót w latach 2022–2025 lub, alternatywnie, od roku 2023 do 2026.
Znaczenie Karty Polaka i Dokumentacji
W tym przypadku kluczowe znaczenie miały:
- Karta Polaka:
- Pozwoliła na uzyskanie stałego pobytu i później obywatelstwa polskiego.
- Spełnia wymóg przynależności do Narodu Polskiego, co jest jednym z warunków ulgi.
- Dokumentacja podatkowa z Białorusi:
- Choć podatnik nie posiadał certyfikatu rezydencji, przedstawił inne dowody, takie jak świadectwo pracy oraz dokumenty podatkowe z Białorusi.
- To potwierdziło jego wcześniejsze miejsce zamieszkania oraz fakt, że spełnia warunki określone w art. 21 ust. 43 ustawy.
Dochody Objęte Zwolnieniem
Ulga na powrót dotyczy przychodów do kwoty 85 528 zł rocznie i obejmuje:
- Wynagrodzenie z tytułu stosunku pracy.
- Dochody z umów zlecenia.
- Dochody z działalności gospodarczej.
- Zasiłki macierzyńskie.
Wykluczone są:
- Dochody z wynajmu nieruchomości.
- Świadczenia socjalne.
Podsumowanie
Przypadek Polaka z Białorusi pokazuje, jak ważne jest spełnienie formalnych warunków ulgi na powrót. Karta Polaka, mimo utraty ważności w momencie uzyskania obywatelstwa, nie pozbawiła podatnika prawa do zwolnienia. Kluczowa była również kompletna dokumentacja, która umożliwiła udowodnienie wcześniejszego miejsca zamieszkania na Białorusi.
Jeśli planujesz powrót do Polski i chcesz skorzystać z ulgi, upewnij się, że spełniasz wszystkie wymagania. Potrzebujesz pomocy? Skontaktuj się z nami – oferujemy profesjonalne wsparcie w przygotowaniu dokumentacji oraz rozliczeniach podatkowych.